Presentación Formal de los Estados Contables

ü  Ejemplo de Presentación Formal de los Estados Contables

Empresa: XX Calle: Juan Manuel de Rosas 1.500 Plaza Huincul – Neuquén Estado de Situación Patrimonial al: ….. de ……………………….. de 2.0 …….
1. ACTIVO 1.1 Disponibilidades 1.1.1 Caja 1.1.2 Banco Nación Cuenta Corriente 1.2 Créditos 1.2.1 Deudores por ventas 1.2.2 Documentos a Cobrar 1.3 Bienes de Cambio 1.3.1 Mercaderias 1.4 Bienes de Uso 1.4.1 Instalaciones 1.4.2 Muebles y Útiles TOTAL ACTIVO	50 100 100 100 400 150 100	150 200 400 250 1.000	2. PASIVO 2.1 Deudas 2.1.1 Proveedores 2.1.2 Documentos a Pagar TOTAL PASIVO	20 60	80 80
			3. PATRIMONIO NETO 3.1 Capital Inicial 3.2 Resultado del Ejercicio (Utilidad Neta) TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO + P. NETO	900 20	920 1.000

Empresa: XX Calle: Juan Manuel de Rosas 1.500 Plaza Huincul – Neuquén Estado de Resultados al: ….. de ……………………….. de 2.0 …….
VENTAS		$
Menos COSTO DE LA MERCADERÍA VENDIDA		$
Resultado o Utilidad Bruta		$
Menos OTROS EGRESOS		$
Alquileres Pagados	$
Intereses Pagados	$
Gastos de Electricidad y Teléfono	$
Más OTROS INGRESOS		$
Intereses Cobrados	$
Alquileres Cobrados	$
Resultado del Ejercicio o Utilidad Neta		$

PLANILLA DE TRABAJO PARA BALANCE GENERAL

ü  PLANILLA DE TRABAJO PARA BALANCE GENERAL

EL BALANCE GENERAL se  registra en el libro de  INVENTARIOS Y  BALANCES  precedido por el INVENTARIO GENERAL.

Para facilitar su realización se acostumbra confeccionar previamente una PLANILLA DE TRABAJO  que permite clasificar las cuentas y efectuar los cálculos de verificación con anterioridad a su registro definitivo.

Esta planilla de trabajo es un borrador que contiene diez columnas, a saber: dos columnas para el balance de saldos, dos para los ajustes, dos para los saldos ajustados, dos para el Estado Patrimonial y dos para el Estado de resultados.

1.      Se pasan a la planilla de trabajo las cuentas del balance de comprobación y los saldos de las mismas.

2.      Se realizan los asientos de ajustes que correspondan en el Libro Diario, verificando que Debe y Haber sean Iguales.

3.      Se pasan los asientos de ajuste a la planilla de trabajo en las columnas respectivas, sumándolas y controlando que coincida con la suma del libro diario de ajustes.

4.      Se obtienen los Saldos Ajustados: Son los que resultan de sumar o restar los ajustes a los Saldos Contables. Estos saldos ajustados deben coincidir con los saldos reales según el inventario.

5.      Se pasan los saldos ajustados a las columnas de Activo, Pasivo + P. Neto, Pérdidas o Ganancias, según corresponda.

6.      Se suman todas las columnas de la planilla obteniéndose los totales, los cuatro últimos difieren entre sí.

7.      Se resta el total de ganancias menos el total de pérdidas obteniéndose el Resultado del año o Ejercicio Económico y se anota el resultado debajo del importe menor.

8.      Se resta el total del Activo menos el total del Pasivo + p. Neto y se anota el resultado debajo del importe menor.

9.      Ambos resultados deben coincidir, sino se ha cometido un error de suma o una cuenta está mal clasificada, etc.

La PLANILLA DE TRABAJO PARA BALANCE  GENERAL  responde al siguiente esquema:

Nº	Cuentas	Saldos Contables		Ajustes		Saldos Ajustados		Estado Patrimonial		Estado de Resultados
		Deudor	Acreed	Debe	Haber	Deudor	Acreed	Activo	Pas+PN	Pérd	Gan
	TOTALES Result no Asignados	X	X	Y	Y	Z	Z	A	B Q	C Q	D
								A	A	C	C

è En Síntesis: ü  El punto de partida del Balance General es el "Balance de Comprobación de Sumas y Saldos" a la fecha del último día del ejercicio, (solo tomamos los saldos contables) ü  Una vez pasados los saldos a las columnas de Activo, Pasivo, Egresos o Ingresos según corresponda, mediante la suma, se obtienen los totales, estos difieren entre sí pero la resta entre el total de Ingresos menos el total de Egresos tiene que dar igual a la resta entre el total de Activo y el total de Pasivo. Esta doble y coincidente diferencia constituye el RESULTADO DEL  EJERCICIO, al que representaremos mediante la cuenta "Resultados Acumulados" o "Resultados no Asignados". O sea, en nuestro ejemplo:  T – Z =  Q  //  Y – N = Q ü  Una vez determinado el Resultado del ejercicio económico, se escribe éste en las dos columnas de menor importe y se balancean el Activo con el Pasivo y los Egresos con los Ingresos. Por Ej: N + Q = Y / Z + Q = T ü  Con los importes definitivos de la hoja de trabajo o planilla de balance se redacta en limpio el Estado Patrimonial y el Cuadro de Resultados.

AJUSTES

ü  Ajustes:

Tienen lugar cuando los saldos contables (proporcionados por el último balance de comprobación de sumas y saldos a fecha de cierre del ejercicio económico) no coinciden con los saldos reales (Obtenidos mediante la realización del Inventario General al finalizar el  año o ejercicio económico).

Los ajustes se realizan mediante asientos en el Libro Diario llamados “asientos de ajustes”, éstos no se mayorizan sino que pasan directamente a la hoja de trabajo del balance general (Hoja de 10 Columnas).

Inventario General

ü  Inventario General:

                                      

Se llama Inventario General a la lista o detalle de todos los bienes, derechos de cobrar y deudas que tiene una organización a una fecha determinada, hecha sobre la base directa de la realidad y no de la contabilidad. Puede también decirse que un inventario general es una descripción patrimonial a una fecha dada, que consiste en la identificación, mención y valuación de todos los bienes, derechos de cobrar y deudas que posee la organización a dicha fecha. à Nos proporciona los SALDOS REALES.

El  Inventario General a la finalización del ejercicio es imprescindible para hacer el Balance General, pues sin él no se puede controlar si los saldos contables coinciden con los saldos reales, ni tampoco puede determinarse el Costo de las Mercaderías Vendidas cuando éste no se lleva de forma permanente, ni tampoco podrían ajustarse el saldo de las cuentas.

Es obligatorio registrar el Inventario General anual en el Libro de Inventarios y Balances.

La presentación formal del Inventario General puede hacerse:

-          En hojas escritas a máquina con cinta copiativa para luego pasarlas al libro de Inventarios y Balances.

-          Directamente en forma manuscrita en este libro.

En ambos casos se escriben los importes parciales de los elementos componentes de cada cuenta en la primera columna y los totales de cada cuenta en la segunda.