MONEDA EXTRANJERA

 MONEDA EXTRANJERA

ü  Operaciones con moneda extranjera

Las operaciones con moneda extranjera (También llamadas divisas) se llaman en general operaciones de cambio.

En la actualidad, la divisa estadounidense (dólar), circula dentro de nuestro país. Se realizan toda clase de operaciones en dólares, incluyendo los depósitos bancarios.

La empresa que se maneja con las dos monedas debe diferenciarlas contablemente, creando las cuentas específicas.

Se llama cotización a la relación de valor existente entre una moneda extranjera y otra nacional, es decir, al precio en moneda local de una moneda extranjera.

La cotización de una moneda extranjera puede estar:

1.      A la par: o sea con un valor igual en moneda nacional. Por Ej.: U$S 100 = $ 100.

2.      Sobre la par: O sea con un valor mayor en moneda nacional. Por Ej.: U$S 1 = $ 5.

3.      Bajo la par: O sea con un valor inferior en moneda nacional. Por Ej.: U$S 100 = $ 97.

Generalmente el valor de la moneda extranjera depende de la demanda y de la oferta que haya por ella (Cambio Libre), siempre que no exista control oficial por parte del Estado en su cotización.

Para registrar contablemente este tipo de operaciones emplearemos las siguientes cuentas:

Moneda extranjera:

Representa las disponibilidades en moneda extranjera que posee la empresa.

Se debita: Al ingresar moneda extranjera en el activo.

Se acredita: Al entregar la moneda extranjera como pago o al venderla.

Saldo: Patrimonial de activo, Saldo Deudor.

Pérdida por diferencia de cambio:

Representa las pérdidas por diferencia de cotización cuando la empresa posee activos y pasivos en monedas extranjera.

La pérdida puede producirse:

-          Al valuar los activos y pasivos.

-          Al realizar los activos.

-          Al cancelar los pasivos.

Se debita:

-          Al valuar activos en moneda extranjera al cierre de ejercicio y dicha moneda haya disminuido su valor.

-          Al valuar pasivos en moneda extranjera al cierre de ejercicio y dicha moneda haya aumentado su valor.

-          Al vender activos en moneda extranjera a una cotización menor a la que está registrada en los libros.

-          Al cancelar deudas en moneda extranjera a una cotización mayor a la que está registrada en los libros.

Usualmente no se acredita.

Cuenta de Resultado Negativo, Saldo deudor.

Utilidad por diferencia de cambio:

Representa la ganancia por diferencia de cotización que se produce cuando la empresa realiza activos y cancela pasivos en moneda extranjera.

Se acredita:

-          Al vender activos en moneda extranjera a una cotización mayor a la que está registrada en los libros.

-          Al cancelar pasivos en moneda extranjera a una cotización menor que la que está registrada en los libros.

Usualmente no se debita.

Cuenta de Resultado Positivo, Saldo acreedor.

Ejemplo:

21/09 - La empresa HX adquiere 10 Pesetas a $ 100 C/U.

25/09 - Se vende el 50 % de las divisas a $ 105 C/U.

01/10 - Se vende el resto de la moneda extranjera a $ 90 C/U.

FECHA	DETALLE	Fº	DEBE	HABER
1) 21/09	Moneda Extranjera (+ A)    A Caja (- A)		1.000	1.000
2) 25/09	Caja (+ A)    A Moneda Extranjera (- A)    A Utilidad por diferencia de Cambio (+ Gs)		525	500 25
3) 01/10	Caja (+ A) Pérdida por diferencia de cambio (+ Ps)    A Moneda Extranjera (- A)		450 50	500